המאמר מספק מדריך מקיף כיצד הסכמי כפל מס פועלים וכיצד תושבי ישראל יכולים לנצל זיכויי מס זר. חלקים מרכזיים כוללים:
- הקדמה: מסביר כיצד גלובליזציה יוצרת מיסוי כפול כאשר אנשים מרוויחים הכנסה בינלאומית באמצעות מערכות מיסוי ישראליות (מבוססות תושבות) וזרות (מבוססות מקור) כאחד.
- הסכמי מס: מתאר כיצד אמנות מס דו-צדדיות בין ישראל למדינות אחרות מקצות זכויות מיסוי עבור סוגי הכנסה שונים (הכנסה משכירות, דיבידנדים, רווחי הון, שכר עבודה).
- מנגנון זיכוי מס זר: מפרט את עקרון ה"השלמה" שבו משלמי מסים מקבלים זיכוי עבור מסים זרים ששולמו, מוגבל לשיעור המס הישראלי על אותה הכנסה.
- סוגי הכנסה ספציפיים: מתייחס לטיפול המיסוי של דיבידנדים, ריבית, הכנסה משכירות והכנסת עבודה עם דוגמאות.
- דרישות דיווח: מסביר נהלי הגשה חובה באמצעות טופס 1301 וטופס 150 לתביעת זיכויים.
- תכנון מס: מספק אסטרטגיות למקסום זיכויים באמצעות ניכויי הוצאות ושמירת תיעוד.